Комментарий юриста

Суть получаемых льгот заключается в уменьшении налоговой базы, то есть суммы дохода, с которой рассчитывается налог с дохода физического лица (также как и при расходах на медицинские услуги и лекарства). Размер вычета может соответствовать фактическим расходам на образование, но не должен превышать 38000 руб. в год (напомним, что до 2003 года эта сумма составляла 25000 рублей в год).

Для получения льготы необходимо в первую очередь быть налоговым резидентом Российской Федерации, то есть лицом, находящимся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Если учащийся сам является налогоплательщиком и лично оплачивает свое обучение, то форма обучения и возраст налогоплательщика для получения льготы значения не имеют. Если учащимися являются дети (ребенок) налогоплательщика, то для получения родителями льготы необходимо два условия - дети (ребенок) не достигли 24 лет и форма обучения должна быть только дневной.

Обращаем внимание читателей на то, что льгота в размере 38000 руб. предоставляется самому налогоплательщику и на каждого учащегося ребенка. Например, если дочь учится в музыкальной школе, старший сын в колледже, младший в автошколе, а их отец занимается на курсах английского языка, то льгота будет получена по каждому случаю обучения.

Если родители разделили поровну расходы на образование детей, то совместный расход на каждого ребенка будет льготироваться в сумме, не превышающей 38 000 руб.

Для получения льготы необходимо еще одно условие - наличие соответствующей лицензии у образовательного учреждения. В ст.12 Закона РФ "Об образовании" от 10 июля 1992 г. № 3266-1 (в ред. от 5 марта 2004 г.) дано определение образовательного учреждения, названы типы таких учреждений - дошкольные образовательные учреждения (детские сады), средние школы, высшие учебные заведения, профессиональные (начальные, средние, послевузовского, образования) и т.д. На получение льготы форма собственности образовательного учреждения не влияет.

Льгота предоставляется в территориальном налоговом органе (инспекции) по месту проживания налогоплательщика при подаче декларации о доходах физического лица в период с 1 января по 30 апреля года, следующего за годом, когда производились соответствующие расходы. Впрочем, срок давности для получения льготы 3 года, поэтому заплатившие за обучение даже в 2001- 2002 гг. могут подать декларацию в 2004-м и получить льготу. Однако их вычет не будет превышать 25000 руб., так как в те годы такая сумма вычета была определена законодателем.

При подаче декларации в налоговую инспекцию необходимо представить: паспорт; заявление на предоставление социального налогового вычета; сведения о доходах (справки 2- НДФЛ со всех мест, где выплачивались доходы); договор с образовательным учреждением (может быть заключен одним из родителей, самим обучающимся или с обоими родителями); платежные документы с указанием фамилии плательщика (они должны совпадать с фамилией в договоре); документы, подтверждающие наличие лицензии у образовательного учреждения (эти данные могут быть в договоре); копию свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика в случае заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей; договор поручения, если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение (см. Письмо МНС РФ "О направлении материалов" от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).

Подсчитаем на примере размер налоговой льготы.

Доход налогоплательщика за налоговый период 2003 г. 250000 руб./год.
Уплаченный налог с дохода (13%) 32500 руб.

Налоговая база с учетом расходов на обучение составит 182500 руб.:
250000 - 3500 - 18000 - 8000 - 38000 (за обучение на курсах принимается лишь максимальная сумма вычета).

Налог (13%) с учетом социального вычета на обучение составит: 23725 руб.
Сумма налога к возврату составит 8775 руб. (32500 - 23725).

В заключение надо сказать, что возможностью получить льготу по расходам на образование в 2002 г. воспользовалось 845000 физических лиц - резидентов РФ, что составило 9300000 руб., что на 68% больше по сравнению с 2001 г. Как видите, знание налогового законодательства дает возможность реально приумножить свой доход.

Надежда Скрыпник, старший преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии, доцент, кандидат экономических наук,
Сергей Кручинин, преподаватель Всероссийской государственной налоговой академии ("Домашний адвокат", № 13, 2004 год).
Материал подготовлен зав. юридическим бюро ОИЯИ Л.Б.Борискиной по просьбам читателей газеты.